उत्पत्ति: करों (टैक्स) का आविष्कार कैसे हुआ

मानव इतिहास का सबसे पुराना कर दस्तावेज़ कागज़ का कोई टुकड़ा नहीं है। यह एक मिट्टी की पट्टिका है, जिसे लगभग 2400 ईसा पूर्व मेसोपोटामिया के शहर लगश में एक भट्टे में पकाया गया था, जिस पर कील के आकार के निशान अंकित हैं, जो शहर के निवासियों द्वारा मंदिर की संपत्ति को दिए गए जौ, मछली, ऊन और चाँदी की मात्रा दर्ज करते हैं। जिस लिपिक ने गीली मिट्टी पर वे निशान दबाए थे, वह वही काम कर रहा था जो तब से रुका नहीं है: यह गणना करना कि जनता संस्था के प्रभारी को क्या देनी है, इसे लिख लेना, और इसका रिकॉर्ड रखना।

कराधान अधिकांश अन्य सरकारी कार्यों से भी पुराना है। यह कुछ राज्यों में पेशेवर सेनाओं से भी पहले का है। यह हर जगह सिक्कों के प्रचलन से भी पहले का है। राज्य - जिस हद तक शुरुआती राज्यों को यह कहा जा सकता है - अनाज इकट्ठा करने और वितरित करने की प्रशासनिक आवश्यकता के इर्द-गिर्द विकसित हुआ। करों की उत्पत्ति सरकारी आदेश में नहीं, बल्कि मंदिर की बहीखाता प्रणाली में हुई - कर कार्यालय सिंहासन कक्ष से पहले आया।

सुमेर की मंदिर अर्थव्यवस्था

प्राचीन सुमेर के नगर-राज्य - उर, लगश, निप्पुर, एरिडु - जिसे पुरातत्वविद "मंदिर अर्थव्यवस्था" कहते हैं, उसके तहत संचालित होते थे। प्रत्येक शहर के केंद्र में स्थित ज़िगुरात परिसर मात्र एक धार्मिक भवन नहीं था। यह एक भंडारगृह, एक वितरण केंद्र, एक बैंक, और एक प्रशासनिक अभिलेखागार था। पुजारी और लिपिक मंदिर के भंडार में अनाज के आवागमन का प्रबंधन करते थे, और किसानों, मछुआरों, कारीगरों और चरवाहों द्वारा दिए गए योगदान ही शहर के संचालन का आर्थिक आधार बनते थे।

लगश के शासक उरुकागिना के अधीन, लगभग 2350 ईसा पूर्व के क्यूनिफॉर्म अभिलेख विशेष रूप से विस्तृत हैं। इनमें तलाक पर, दफन पर, पानी के उपयोग पर, और उन लेन-देनों पर कर सूचीबद्ध हैं जिनके लिए एक लिपिक की गवाही आवश्यक होती थी। उरुकागिना के अभिलेख इसलिए भी प्रसिद्ध हैं क्योंकि ऐसा प्रतीत होता है कि उसने इनमें से कुछ करों को कम किया और स्वयं को आम लोगों का बोझ हल्का करने वाले एक सुधारक के रूप में प्रस्तुत किया। कर सुधार भी, इस तरह, दर्ज किए गए सबसे पुराने राजनीतिक रुख़ों में से एक है।

सुमेरियन दशमांश किस अनुपात का प्रतिनिधित्व करता था, यह विवादास्पद है, लेकिन जीवित लेखे के आधार पर समकालीन अनुमान बताते हैं कि यह कृषि उत्पादन का लगभग 10 से 20 प्रतिशत रहा होगा। दशमांश की अवधारणा - धार्मिक-प्रशासनिक केंद्र को दिया गया एक-दसवाँ हिस्सा - मेसोपोटामिया से लेकर ग्रीस तक कई प्रारंभिक सभ्यताओं में दिखाई देती है, और बाद में यह हिब्रू बाइबिल के लेवीय कानून में लेवियों और मंदिर को दिए जाने वाले एक विशिष्ट 10 प्रतिशत योगदान के रूप में औपचारिक रूप ले लेती है।

यह संबंध संभवतः महज़ संयोग नहीं है। हिब्रू दशमांश की अवधारणा ने संभवतः 6वीं शताब्दी ईसा पूर्व के बेबीलोनियाई निर्वासन के दौरान मेसोपोटामियाई प्रशासनिक प्रथा को आत्मसात कर लिया होगा, ठीक वैसे ही जैसे इसने प्राचीन निकट पूर्व में सामना की गई अन्य संस्कृतियों से बहुत कुछ अपनाया।

मिस्र: सब कुछ फिरौन का है

मिस्री कराधान प्रणाली एक भिन्न वैचारिक आधार पर संचालित होती थी। सुमेरियन राज्यों में, प्रत्येक किसान का अपने खेत के साथ एक निश्चित संबंध होता था, जिसमें से कर एक हिस्सा निकालता था। मिस्री वैचारिक ढांचे में, फिरौन सब कुछ का स्वामी था: भूमि, पानी, फसल, और उस पर काम करने वाले हर व्यक्ति का श्रम। किसानों के पास जो कुछ बचता था, वह तकनीकी रूप से फिरौन का ही भत्ता था।

व्यवहार में इसका अर्थ था वार्षिक अन्न भुगतान के बजाय वार्षिक अन्न आकलन। नील नदी की बाढ़ उतरने के बाद, लिपिक मिट्टी की नमी और अंकुरों के घनत्व से फसल का अनुमान लगाने के लिए देश भर की यात्रा करते थे, फिर हिसाब लगाते थे कि प्रत्येक गाँव पर क्या बकाया है। लगभग 1550 ईसा पूर्व का रिंड गणितीय पपाइरस, जो शायद और भी पुरानी सामग्री की नकल है, में विभिन्न आकार और आकृति के खेतों से अनाज योगदान की गणना के लिए आवश्यक अंकगणित के विस्तृत हल किए गए उदाहरण शामिल हैं। कर गणना एक महत्वपूर्ण बौद्धिक अभ्यास थी जिसने व्यावहारिक ज्यामिति के विकास को गति दी।

मिस्री कराधान श्रम भी इकट्ठा करता था। कोरवी प्रणाली के अंतर्गत घरों को हर साल राज्य परियोजनाओं - निर्माण, सिंचाई नहर रखरखाव, खनन, स्मारक निर्माण - के लिए कुछ निश्चित दिनों का काम देना होता था। गीज़ा के पिरामिड, जैसा कि लोकप्रिय मिथक दावा करता है, गुलामों द्वारा नहीं बनाए गए थे। भौतिक प्रमाण - श्रमिकों के गाँव, राशन के अभिलेख, घायल श्रमिकों को दी गई चिकित्सा देखभाल, और "खुफु के मित्र" जैसे नामों वाले काम-दलों द्वारा भित्तिचित्रों में अंकित गर्व - बताते हैं कि श्रमशक्ति में मुख्यतः साधारण मिस्री किसानों की बारी-बारी से काम करने वाली टीमें शामिल थीं, जो कृषि के गैर-मौसम में श्रम कर दायित्व पूरा कर रही थीं।

रोम: कर वसूली के ठेके का आविष्कार

रोमन गणराज्य ने राजकोषीय इतिहास के सबसे महत्वपूर्ण संस्थागत नवाचारों में से एक बनाया: कर संग्रह को व्यवस्थित रूप से निजी उद्यम को ठेके पर देना। राज्य किसी प्रांत में एक निश्चित अवधि - आमतौर पर पाँच वर्ष - के लिए कर वसूलने के अधिकार की नीलामी करता था। विजयी बोलीदाता, रोमन घुड़सवार वर्ग के निवेशकों का एक संघ जिसे सोसाइटस पब्लिकानोरम कहा जाता था, राजकोष को सहमत राशि पहले ही चुका देता था और फिर स्थानीय आबादी से वसूली के लिए संग्रहकर्ता भेजता था। उनके भुगतान से ऊपर जो कुछ भी वे वसूलते थे, वह मुनाफा होता था।

यह व्यवस्था राज्य के लिए बढ़िया काम करती थी और प्रांतीय आबादी के लिए विनाशकारी। पब्लिकानी के पास अपने भुगतान दायित्व से अधिक से अधिक वसूलने के लिए हर प्रोत्साहन था, और रोमन कानून प्रांतवासियों को उन संग्रहकर्ताओं के विरुद्ध सीमित सुरक्षा प्रदान करता था जो कानूनी रूप से देय राशि से अधिक की माँग करते थे। सिसिली के गवर्नर वेरेस पर 70 ईसा पूर्व में सिसरो द्वारा चलाया गया मुकदमा विस्तार से दर्शाता है कि एक प्रांतीय प्रशासन किस तरह उस जनता को व्यवस्थित रूप से लूट सकता था जिसका उसे प्रशासन करना था, अक्सर पब्लिकानी के साथ मिलीभगत में।

नए नियम की कर संग्रहकर्ताओं के प्रति शत्रुता रोमन फिलिस्तीन में उनकी सामाजिक स्थिति को दर्शाती है: स्थानीय यहूदी पुरुष जिन्होंने कब्ज़ा करने वाली सत्ता के साथ ट्रिब्यूटम कैपिटिस - प्रांतवासियों पर लगाया गया शीर्ष-कर - वसूलने का ठेका लिया था, और जो इस प्रक्रिया के जरिए स्वयं को समृद्ध बनाते थे। सुसमाचार दर्ज करते हैं कि यीशु ने कर संग्रहकर्ताओं के साथ भोजन किया, और उनके कम से कम एक शिष्य, मत्ती (जिसे लेवी भी कहा जाता है), खुद एक कर संग्रहकर्ता रह चुका था। यह सामाजिक बयान जानबूझकर था। कर संग्रहकर्ता केवल नापसंद नहीं किए जाते थे। उन्हें सहयोगी और नैतिक देशद्रोही माना जाता था।

जिस प्रकरण में यीशु को एक दीनार दिखाकर पूछा जाता है कि क्या यहूदियों को सीज़र को कर देना चाहिए, वह सावधानी से बिछाया गया जाल है। यदि वे हाँ कहते हैं, तो वे रोम की अधीनता का समर्थन करते हैं। यदि वे नहीं कहते हैं, तो उन पर राजद्रोह की सूचना दी जा सकती है। उनका उत्तर - कि जिस पर सीज़र की छवि है वह सीज़र का है - इतनी सटीकता से जाल से बच निकलता है कि इसने दो हज़ार वर्षों से व्याख्याकारों को इस बात पर बहस के लिए छोड़ दिया है कि उनका धार्मिक और नागरिक दायित्व को अलग करने के बारे में वास्तव में क्या अभिप्राय था।

मध्यकालीन दशमांश और धर्मनिरपेक्ष कर

पश्चिमी रोमन साम्राज्य के पतन के बाद, कैथोलिक चर्च ने दशमांश की अवधारणा को कैनन कानून में समाहित कर लिया। एक पल्ली के हर ईसाई को अपनी कृषि उपज - और अंततः अन्य स्रोतों से आय - का एक-दसवाँ हिस्सा स्थानीय चर्च को देना आवश्यक था। धार्मिक दशमांश और कुलीनों तथा राजाओं द्वारा माँगे जाने वाले धर्मनिरपेक्ष कर समानांतर प्रणालियाँ बन गईं, दोनों अनिवार्य, दोनों कानूनी तंत्रों द्वारा लागू, और दोनों उस अनुपात में नाराज़गी का कारण जितनी कुशलता से वे वसूले जाते थे।

मध्यकालीन धर्मनिरपेक्ष कराधान काफी हद तक तदर्थ और घटना-संचालित था: किसी राजा को युद्ध, फिरौती, या विवाह के लिए धन चाहिए होता था और वह अपने कुलीन वर्ग से एक शुल्क वसूलता था, जो बदले में इसे अपने काश्तकारों से वसूलते थे। हेनरी प्रथम के अधीन 12वीं शताब्दी में स्थापित इंग्लिश एक्सचेकर, शाही आय को नियमित और लेखा-परीक्षित करने का एक प्रारंभिक प्रयास था। विलियम विजेता द्वारा नॉर्मन विजय के 20 वर्ष बाद कमीशन किया गया 1086 का डूम्सडे बुक मूलतः एक कर जनगणना थी: इंग्लैंड की हर भूमि जोत और उसके मूल्य का सर्वेक्षण, ताकि नए राजा को पता चल सके कि वह वैध रूप से क्या माँग सकता है।

यह अवधारणा कि कराधान के लिए कर देने वालों की किसी न किसी प्रकार की सहमति आवश्यक है, धीरे-धीरे और असमान रूप से उभरी। 1215 के मैग्ना कार्टा ने स्थापित किया कि इंग्लिश राजा बैरनों की सहमति के बिना कुछ कर नहीं लगा सकता। इंग्लिश संसद का एक सलाहकार निकाय से एक शासकीय निकाय में विकास काफी हद तक कर प्राधिकरण पर उसके नियंत्रण से प्रेरित था। "प्रतिनिधित्व के बिना कोई कराधान नहीं", अमेरिकी क्रांति का युद्ध-घोष, 1776 में कोई नई अवधारणा नहीं थी। यह उस संवैधानिक तर्क की पराकाष्ठा थी जो अंग्रेज़ अपने राजाओं से पाँच सदियों से अधिक समय से करते आ रहे थे।

आयकर और आधुनिक युग

आज अधिकांश लोग जिसे कर के रूप में समझते हैं - केंद्र सरकार को दी जाने वाली वार्षिक आय का एक प्रतिशत - 19वीं शताब्दी तक अपने वर्तमान स्वरूप जैसा कुछ भी नहीं था। विलियम पिट (छोटे) ने फ्रांस के साथ युद्ध के वित्तपोषण हेतु एक अस्थायी आपातकालीन उपाय के रूप में 1799 में पहला ब्रिटिश आयकर पेश किया। यह दर प्रति वर्ष 60 पाउंड से अधिक आय पर 10 प्रतिशत थी, और इससे कम आय पर कम दरें थीं। पिट ने इसे "एक निर्धारित कर" कहा, और संसद ने इसे इस समझ के साथ पारित किया कि यह युद्ध के साथ ही समाप्त हो जाएगा।

इसे 1802 में समाप्त किया गया, 1803 में फिर लागू किया गया, वाटरलू के बाद 1816 में फिर हटाया गया, और 1842 में रॉबर्ट पील के अधीन कॉर्न कानूनों के निरसन का वित्तपोषण करने के लिए स्थायी रूप से फिर से लागू किया गया। आधुनिक ब्रिटिश आयकर पील का 1842 का ही उपाय है, जिसे फिर कभी समाप्त नहीं होने दिया गया।

संयुक्त राज्य अमेरिका में 1913 में संविधान के सोलहवें संशोधन तक कोई स्थायी संघीय आयकर नहीं था, जिसने कांग्रेस को राज्यों के बीच बंटवारा किए बिना आयकर लगाने की अनुमति दी। इससे पहले, संघीय सरकार मुख्यतः शुल्क और उत्पाद करों पर चलती थी। 1913 में पेश किया गया आयकर लगभग 2 प्रतिशत जनसंख्या पर लागू होता था।

5,000 वर्षों ने क्या उत्पन्न किया

लगश के जौ अभिलेखों से लेकर आधुनिक कर रिटर्न तक की रेखा अटूट है, भले ही यह काफी लंबी और अधिक जटिल हो गई हो। प्राचीन कर प्रणालियों में दिखने वाला हर संस्थागत तत्व - आकलन, संग्रह, प्रवर्तन, छूट, बचाव, सुधार, नाराज़गी - आधुनिक प्रणालियों में भी दिखाई देता है, औद्योगिक अर्थव्यवस्थाओं की जटिलता के अनुरूप बढ़ा हुआ, लेकिन संरचनात्मक रूप से समान।

जो बदला है, वह मूल लेन-देन नहीं बल्कि इसके द्वारा वित्तपोषित चीज़ों का पैमाना है। सुमेरियन मंदिर शहर की श्रमशक्ति को अनाज वितरित करता था और सिंचाई नहरों का रखरखाव करता था। आधुनिक राज्य अस्पतालों, सेनाओं, पेंशन प्रणालियों, अदालत प्रणालियों, राजनयिक मिशनों, और सैकड़ों अन्य दायित्वों की मशीनरी को वित्तपोषित करता है जिनकी किसी भी प्राचीन नगर-राज्य ने कल्पना भी नहीं की होगी। निंगिरसु के मंदिर को जौ योगदान दर्ज करने वाली कील-निशान वाली मिट्टी की पट्टिका, किसी औपचारिक अर्थ में, उस फॉर्म की पहली पूर्वज है जिसे आप हर साल भरते हैं।

जिस लिपिक ने गीली मिट्टी पर वे निशान दबाए थे, वह भी लगभग निश्चित रूप से यह काम पसंद नहीं करता था।

रोज़मर्रा की ज़िंदगी के संस्थागत ढाँचे की और उत्पत्तियों के लिए, हमारे लेख देखें जेलों का आविष्कार कैसे हुआ और झंडे का आविष्कार।