Asal-Usul: Bagaimana Pajak Ditemukan

Dokumen pajak tertua dalam sejarah manusia bukanlah selembar kertas. Ini adalah sebuah lempengan tanah liat, dibakar dalam tungku di kota Lagash, Mesopotamia, sekitar tahun 2400 SM, dipenuhi tanda berbentuk baji yang mencatat jumlah jelai, ikan, wol, dan perak yang disumbangkan penduduk kota kepada perkebunan kuil. Juru tulis yang menekankan tanda-tanda itu ke dalam tanah liat basah sedang melakukan sesuatu yang tidak pernah berhenti sejak itu: menghitung apa yang menjadi kewajiban penduduk kepada institusi yang berkuasa, menuliskannya, dan menyimpan catatannya.

Perpajakan lebih tua daripada sebagian besar fungsi pemerintahan lainnya. Ia mendahului tentara profesional di beberapa entitas politik. Ia mendahului mata uang koin di setiap entitas politik. Negara, sejauh apa pun negara-negara paling awal bisa disebut demikian, tumbuh di sekitar kebutuhan administratif untuk mengumpulkan dan mendistribusikan kembali gandum. Asal-usul pajak terletak pada pembukuan kuil, bukan mandat pemerintah - kantor pajak muncul sebelum ruang takhta.

Ekonomi Kuil Sumeria

Kota-kota negara Sumeria kuno - Ur, Lagash, Nippur, Eridu - beroperasi di bawah apa yang disebut para arkeolog sebagai ekonomi kuil. Kompleks ziggurat di pusat setiap kota bukan sekadar bangunan keagamaan. Itu adalah gudang penyimpanan, pusat distribusi ulang, bank, dan arsip administratif. Para pendeta dan juru tulis mengelola arus gandum yang masuk dan keluar dari gudang kuil, dan sumbangan yang diberikan oleh petani, nelayan, pengrajin, dan penggembala menjadi basis ekonomi operasi kota.

Catatan-catatan paku dari Lagash pada masa penguasa Urukagina, sekitar tahun 2350 SM, sangat rinci. Catatan itu mencantumkan pajak untuk perceraian, penguburan, penggunaan air, dan transaksi yang memerlukan seorang juru tulis sebagai saksi. Catatan Urukagina terkenal sebagian karena ia tampaknya mengurangi beberapa pungutan ini dan menampilkan dirinya sebagai reformis yang meringankan beban rakyat biasa. Reformasi pajak, dengan demikian, juga termasuk di antara posisi politik tertua yang tercatat.

Proporsi persepuluhan Sumeria masih diperdebatkan, tetapi perkiraan sezaman berdasarkan catatan yang masih ada menunjukkan angka di kisaran 10 hingga 20 persen dari hasil pertanian. Persepuluhan sebagai konsep - sepersepuluh disumbangkan kepada pusat keagamaan-administratif - muncul di berbagai peradaban awal, dari Mesopotamia hingga Yunani, dan kemudian diformalkan dalam hukum Levitikal Alkitab Ibrani sebagai sumbangan spesifik 10 persen kepada bangsa Lewi dan bait suci.

Kaitannya kemungkinan besar bukan kebetulan. Konsep persepuluhan Ibrani mungkin menyerap praktik administratif Mesopotamia selama pengasingan Babilonia pada abad ke-6 SM, sama seperti banyak hal lain yang diserap dari budaya-budaya yang ditemui bangsa Israel di Timur Dekat kuno.

Mesir: Segalanya Milik Firaun

Sistem perpajakan Mesir beroperasi dengan premis konseptual yang berbeda. Dalam entitas politik Sumeria, petani individu memiliki hubungan tertentu dengan ladangnya, di mana pajak mengambil sebagian darinya. Dalam kerangka ideologis Mesir, firaun memiliki segalanya: tanah, air, panen, dan tenaga kerja setiap orang di atasnya. Apa yang dipertahankan petani secara teknis adalah tunjangan dari firaun.

Dalam praktiknya, ini berarti penilaian gandum tahunan, bukan pembayaran gandum tahunan. Para juru tulis berkeliling negeri setelah banjir Sungai Nil surut untuk memperkirakan hasil panen dari kelembapan tanah dan kepadatan bibit, lalu menghitung kewajiban tiap desa. Papirus Matematika Rhind, dari sekitar tahun 1550 SM tetapi kemungkinan menyalin bahan yang lebih tua, mencakup banyak contoh perhitungan aritmetika yang diperlukan untuk menghitung sumbangan gandum dari ladang dengan berbagai bentuk dan ukuran. Perhitungan pajak menjadi latihan intelektual signifikan yang mendorong perkembangan geometri praktis.

Perpajakan Mesir juga mengumpulkan tenaga kerja. Sistem corvee mengharuskan rumah tangga menyumbangkan sejumlah hari kerja tertentu per tahun untuk proyek negara: konstruksi, pemeliharaan kanal irigasi, penambangan, pembangunan monumen. Piramida di Giza tidak dibangun oleh budak, seperti klaim mitologi populer. Bukti fisik - desa para pekerja, catatan jatah makanan, perawatan medis yang diberikan kepada pekerja yang cedera, dan kebanggaan yang tertulis dalam grafiti oleh regu kerja dengan nama-nama seperti "Sahabat Khufu" - menunjukkan bahwa tenaga kerja sebagian besar terdiri dari tim rotasi petani Mesir biasa yang memenuhi kewajiban pajak tenaga kerja selama musim sepi pertanian.

Roma: Penemuan Pemungutan Pajak Kontrak

Republik Romawi menciptakan salah satu inovasi kelembagaan paling berpengaruh dalam sejarah fiskal: pengontrakan sistematis pemungutan pajak kepada perusahaan swasta. Negara melelang hak untuk memungut pajak di sebuah provinsi tertentu untuk periode tertentu, biasanya lima tahun. Pemenang lelang, sebuah konsorsium investor equestrian Romawi yang disebut societas publicanorum, membayar jumlah yang disepakati di muka ke kas negara lalu mengirimkan penagih untuk memungut dari penduduk lokal. Apa pun yang mereka kumpulkan di atas pembayaran mereka adalah keuntungan.

Sistem ini berjalan baik bagi negara dan bencana bagi penduduk provinsi. Publicani memiliki dorongan penuh untuk memeras sebanyak mungkin di atas kewajiban pembayaran mereka, dan hukum Romawi memberikan perlindungan terbatas kepada penduduk provinsi terhadap penagih yang menuntut lebih dari yang secara sah terutang. Penuntutan Cicero terhadap gubernur Sisilia Verres pada tahun 70 SM mendokumentasikan secara rinci berbagai cara sebuah administrasi provinsi bisa secara sistematis menjarah rakyat yang seharusnya mereka kelola, sering kali berkoordinasi dengan publicani.

Kebencian Perjanjian Baru terhadap para pemungut pajak mencerminkan posisi sosial mereka di Palestina era Romawi: pria-pria Yahudi lokal yang telah dikontrak dengan kekuatan pendudukan untuk memungut tributum capitis, pajak kepala yang dikenakan pada penduduk provinsi, dan yang memperkaya diri melalui proses ini. Injil mencatat bahwa Yesus makan bersama para pemungut pajak dan bahwa setidaknya satu muridnya, Matius (juga disebut Lewi), pernah menjadi salah satu dari mereka. Pernyataan sosial itu disengaja. Para pemungut pajak bukan sekadar tidak disukai. Mereka dianggap kolaborator dan pengkhianat moral.

Episode ketika Yesus ditunjukkan sebuah denarius dan ditanya apakah orang Yahudi harus membayar upeti kepada Kaisar adalah jebakan yang dirancang dengan cermat. Jika ia menjawab ya, ia mendukung tunduk pada Roma. Jika ia menjawab tidak, ia bisa dilaporkan atas tuduhan makar. Jawabannya - bahwa apa yang bergambar Kaisar adalah milik Kaisar - menghindari jebakan itu dengan presisi yang telah membuat para penafsir berdebat selama dua ribu tahun tentang apa sebenarnya yang ia maksud soal pemisahan kewajiban keagamaan dan sipil.

Persepuluhan Abad Pertengahan dan Pajak Sekuler

Setelah runtuhnya Kekaisaran Romawi Barat, Gereja Katolik menyerap konsep persepuluhan ke dalam hukum kanon. Setiap orang Kristen dalam sebuah paroki diwajibkan menyumbangkan sepersepuluh dari hasil pertaniannya - dan akhirnya penghasilan dari sumber lain - kepada gereja setempat. Persepuluhan gerejawi dan pajak sekuler yang dituntut para bangsawan dan raja menjadi sistem paralel, keduanya wajib, keduanya ditegakkan dengan mekanisme hukum, dan keduanya dibenci sebanding dengan seberapa efisien pemungutannya.

Perpajakan sekuler abad pertengahan sebagian besar bersifat ad hoc dan digerakkan oleh peristiwa: seorang raja membutuhkan uang untuk perang atau tebusan atau pernikahan dan memungut pajak dari kaum bangsawannya, yang kemudian memungutnya dari para penyewa mereka. Exchequer Inggris, didirikan pada abad ke-12 di bawah Henry I, adalah upaya awal untuk mengatur dan mengaudit penghasilan kerajaan. Domesday Book tahun 1086, ditugaskan oleh William Sang Penakluk 20 tahun setelah penaklukan Norman, pada dasarnya adalah sensus pajak: survei setiap kepemilikan tanah di Inggris dan nilainya, dilakukan agar raja baru tahu apa yang bisa ia tuntut secara sah.

Konsep bahwa perpajakan memerlukan suatu bentuk persetujuan dari mereka yang dipajaki muncul secara perlahan dan tidak merata. Magna Carta tahun 1215 menetapkan bahwa raja Inggris tidak bisa memungut pajak tertentu tanpa persetujuan para baron. Evolusi Parlemen Inggris dari badan konsultatif menjadi badan pemerintahan sebagian besar didorong oleh kendalinya atas otorisasi pajak. "Tidak ada pajak tanpa perwakilan," seruan perjuangan Revolusi Amerika, bukanlah gagasan baru pada tahun 1776. Itu adalah puncak dari argumen konstitusional yang telah diperdebatkan orang Inggris dengan raja-raja mereka selama lebih dari lima abad.

Pajak Penghasilan dan Era Modern

Hal yang paling banyak dipahami orang saat ini sebagai pajak - persentase dari penghasilan tahunan yang dibayarkan kepada pemerintah pusat - tidak ada dalam bentuk yang mirip dengan bentuknya sekarang hingga abad ke-19. William Pitt the Younger memperkenalkan pajak penghasilan Inggris pertama pada tahun 1799 sebagai tindakan darurat sementara untuk mendanai perang dengan Prancis. Tarifnya 10 persen untuk penghasilan di atas 60 pound per tahun, dengan tarif lebih rendah untuk penghasilan di bawah ambang batas itu. Pitt menyebutnya "pajak yang dinilai," dan Parlemen mengesahkannya dengan pemahaman bahwa pajak itu akan berakhir bersamaan dengan perang.

Pajak ini dihapuskan pada tahun 1802, diberlakukan kembali pada tahun 1803, dihapuskan lagi pada tahun 1816 setelah Waterloo, dan diperkenalkan kembali secara permanen pada tahun 1842 di bawah Robert Peel untuk mendanai pencabutan Corn Laws. Pajak penghasilan Inggris modern adalah tindakan Peel tahun 1842, yang tidak pernah lagi dibiarkan berakhir.

Amerika Serikat tidak memiliki pajak penghasilan federal permanen hingga Amandemen Keenam Belas Konstitusi pada tahun 1913, yang mengizinkan Kongres memungut pajak penghasilan tanpa membagikannya secara proporsional di antara negara bagian. Sebelum itu, pemerintah federal sebagian besar berjalan dengan tarif bea masuk dan pajak cukai. Pajak penghasilan yang diperkenalkan pada tahun 1913 berlaku bagi sekitar 2 persen populasi.

Apa yang Dihasilkan 5.000 Tahun

Garis dari catatan jelai Lagash hingga formulir pajak modern tidak pernah terputus, meski jauh lebih panjang dan rumit. Setiap elemen kelembagaan yang muncul dalam sistem pajak kuno - penilaian, pemungutan, penegakan, pengecualian, penghindaran, reformasi, kebencian - muncul juga dalam sistem modern, disesuaikan dengan kompleksitas ekonomi industri tetapi secara struktural identik.

Yang berubah bukanlah transaksi dasarnya melainkan skala apa yang didanainya. Kuil Sumeria mendistribusikan gandum kepada tenaga kerja kota dan memelihara kanal irigasi. Negara modern mendanai rumah sakit, militer, sistem pensiun, sistem pengadilan, misi diplomatik, dan mesin dari ratusan kewajiban lain yang tidak bisa dibayangkan oleh kota-negara kuno mana pun. Lempengan tanah liat dengan tanda-tanda baji yang mencatat sumbangan jelai kepada kuil Ningirsu adalah, dalam pengertian formal tertentu, leluhur pertama dari formulir yang Anda isi setiap tahun.

Juru tulis yang menekan tanda-tanda itu ke dalam tanah liat basah hampir pasti juga tidak menikmati pekerjaannya.

Untuk lebih banyak asal-usul perangkat kelembagaan kehidupan sehari-hari, lihat artikel kami tentang bagaimana penjara ditemukan dan penemuan bendera.