الأصول: كيف اخترعت الضرائب

أقدم وثيقة ضريبية في تاريخ البشرية ليست قطعة ورق. إنها لوح طيني، حُرق في فرن في مدينة لكش ببلاد ما بين النهرين حوالي عام 2400 قبل الميلاد، مغطى بعلامات إسفينية الشكل تسجل كميات الشعير والسمك والصوف والفضة التي ساهم بها سكان المدينة لمِلك المعبد. الكاتب الذي ضغط تلك العلامات في الطين الرطب كان يقوم بشيء لم يتوقف منذ ذلك الحين: حساب ما يدين به السكان للمؤسسة المسؤولة، وتدوينه، والاحتفاظ بالسجل.

الضرائب أقدم من معظم وظائف الحكومة الأخرى. تسبق الجيوش المحترفة في بعض الكيانات السياسية. وتسبق سك العملة في كل واحد منها. نمت الدولة، إلى أي حد يمكن أن تُسمى الدول الأولى كذلك، حول الحاجة الإدارية لجمع الحبوب وإعادة توزيعها. تكمن أصول الضرائب في محاسبة المعابد، لا في تفويض حكومي - جاء مكتب الجباية قبل قاعة العرش.

اقتصاد المعبد في سومر

عملت دول المدن السومرية القديمة - أور، ولكش، ونيبور، وإريدو - في إطار ما يسميه علماء الآثار اقتصاد المعبد. لم يكن مجمع الزقورة في مركز كل مدينة مجرد مبنى ديني. كان مخزناً، ومركزاً لإعادة التوزيع، وبنكاً، وأرشيفاً إدارياً. أدار الكهنة والكتبة تدفق الحبوب داخل وخارج مخزن المعبد، وشكلت المساهمات التي قدمها المزارعون والصيادون والحرفيون والرعاة الأساس الاقتصادي لتشغيل المدينة.

السجلات المسمارية من لكش تحت حكم الملك أوروكاجينا، حوالي عام 2350 قبل الميلاد، مفصلة بشكل خاص. تُدرج ضرائب على الطلاق، وعلى الدفن، وعلى استخدام الماء، وعلى المعاملات التي تتطلب شاهداً كاتباً. سجلات أوروكاجينا مشهورة جزئياً لأنه يبدو أنه خفّض بعض هذه الرسوم ويقدّم نفسه كمصلح يخفف عبء عامة الناس. الإصلاح الضريبي، إذن، من بين أقدم المواقف السياسية المسجلة.

النسبة التي مثّلها العُشر السومري محل نقاش، لكن التقديرات المعاصرة المبنية على الحسابات الباقية تشير إلى شيء يتراوح بين 10 و20 بالمئة من الإنتاج الزراعي. مفهوم العُشر - مساهمة عُشر واحد للمركز الديني الإداري - يظهر عبر حضارات مبكرة متعددة، من بلاد ما بين النهرين إلى اليونان، ويصبح لاحقاً مقنّناً في الشريعة اللاوية في الكتاب المقدس العبري كمساهمة محددة بنسبة 10 بالمئة للاويين والمعبد.

الصلة على الأرجح ليست مصادفة. ربما استوعب المفهوم العبري للعُشر الممارسة الإدارية في بلاد ما بين النهرين خلال السبي البابلي في القرن السادس قبل الميلاد، تماماً كما استوعب الكثير غير ذلك من الثقافات التي واجهها بنو إسرائيل في الشرق الأدنى القديم.

مصر: كل شيء ملك للفرعون

عمل نظام الضرائب المصري على أساس مفاهيمي مختلف. في الكيانات السياسية السومرية، كان للمزارع الفرد نوع من العلاقة مع حقله تستخلص منه الضريبة جزءاً. أما في الإطار الأيديولوجي المصري، فقد كان الفرعون يملك كل شيء: الأرض، والماء، والمحصول، وعمل كل شخص عليها. ما احتفظ به المزارعون كان تقنياً بدل الفرعون.

عملياً، كان هذا يعني تقييماً سنوياً للحبوب لا دفعة سنوية للحبوب. كان الكتبة يجوبون البلاد بعد انحسار فيضان النيل لتقدير المحصول من رطوبة التربة وكثافة الشتلات، ثم يحسبون ما تدين به كل قرية. بردية رايند الرياضية، من حوالي 1550 قبل الميلاد لكنها على الأرجح تنسخ مادة أقدم، تتضمن أمثلة عمل مفصلة للحساب اللازم لتقدير مساهمات الحبوب من حقول ذات أشكال وأحجام مختلفة. كان حساب الضرائب تمريناً فكرياً مهماً دفع تطور الهندسة العملية.

جمعت الضرائب المصرية أيضاً العمل. كان نظام السخرة يتطلب من الأسر المساهمة بعدد معين من أيام العمل سنوياً في مشاريع الدولة: البناء، صيانة قنوات الري، استخراج الحجارة، بناء النصب. لم يُبنَ أهرام الجيزة على يد عبيد، كما يصر التصور الشعبي الشائع. الأدلة المادية - قرى العمال، وسجلات الحصص الغذائية، والرعاية الطبية المقدمة للعمال المصابين، والفخر المنقوش في كتابات على الجدران بأسماء فرق عمل مثل "أصدقاء خوفو" - تشير إلى أن القوة العاملة تألفت في معظمها من فرق متناوبة من مزارعين مصريين عاديين يفون بالتزامات ضريبة العمل خلال موسم الركود الزراعي.

روما: اختراع تحصيل الضرائب بالمقاولة

أوجدت الجمهورية الرومانية أحد أهم الابتكارات المؤسسية في التاريخ المالي: التعاقد المنهجي على جباية الضرائب مع مؤسسات خاصة. كانت الدولة تُزايد على حق جباية الضرائب في مقاطعة معينة لفترة محددة، عادة خمس سنوات. كان المزايد الفائز، وهو اتحاد من المستثمرين الرومان الفرسان يُدعى societas publicanorum، يدفع المبلغ المتفق عليه مقدماً للخزينة ثم يرسل جباة لاستخلاص الأموال من السكان المحليين. وكان كل ما يجمعونه فوق دفعتهم ربحاً.

عمل النظام جيداً للدولة وبشكل كارثي لسكان المقاطعات. كان لدى البوبليكاني كل الحافز لعصر أقصى ما يمكن فوق التزام دفعتهم، ووفر القانون الروماني حماية محدودة لسكان المقاطعات من الجباة الذين يطالبون بأكثر مما هو مستحق قانونياً. توثق محاكمة شيشرون لحاكم صقلية فيريس عام 70 قبل الميلاد بتفصيل واسع مختلف الطرق التي يمكن بها لإدارة إقليمية نهب السكان الذين كان من المفترض أن تديرهم، غالباً بالتنسيق مع البوبليكاني.

عداء العهد الجديد لجباة الضرائب يعكس موقعهم الاجتماعي في فلسطين الرومانية: رجال يهود محليون تعاقدوا مع القوة المحتلة لجباية tributum capitis، ضريبة الرأس المفروضة على سكان المقاطعات، وأثروا أنفسهم من خلال العملية. تسجل الأناجيل أن يسوع أكل مع جباة الضرائب وأن واحداً على الأقل من تلاميذه، متى (الذي يُدعى أيضاً لاوي)، كان جابياً سابقاً. كان البيان الاجتماعي متعمداً. لم يكن جباة الضرائب مجرد أشخاص غير محبوبين. كانوا يُعتبرون متعاونين مع المحتل وخونة أخلاقيين.

الحادثة التي يُري فيها يسوع دينار ويُسأل عما إذا كان ينبغي لليهود دفع الجزية لقيصر هي فخ مُحكَم الإعداد. لو قال نعم، فهو يؤيد الخضوع لروما. ولو قال لا، يمكن الإبلاغ عنه بتهمة التحريض على الفتنة. جوابه - أن ما يحمل صورة قيصر ملك لقيصر - يتفادى الفخ بدقة أبقت المفسرين يتجادلون منذ ألفي عام حول ما قصده بالضبط بشأن الفصل بين الالتزام الديني والمدني.

عُشر العصور الوسطى والضرائب العلمانية

بعد سقوط الإمبراطورية الرومانية الغربية، استوعبت الكنيسة الكاثوليكية مفهوم العُشر في القانون الكنسي. كان كل مسيحي في الأبرشية مطالباً بالمساهمة بعُشر إنتاجه الزراعي - وفي النهاية دخله من مصادر أخرى - للكنيسة المحلية. أصبحت العشور الكنسية والضرائب العلمانية التي يطالب بها النبلاء والملوك أنظمة موازية، كلاهما إلزامي، وكلاهما مفروض بآليات قانونية، وكلاهما محل استياء بنسبة كفاءة جبايته.

كانت الضرائب العلمانية في العصور الوسطى مخصصة إلى حد كبير ومرتبطة بالمناسبات: يحتاج الملك مالاً لحرب أو فدية أو زواج فيستخلص رسماً من نبلائه، الذين يستخلصونه بدورهم من مستأجريهم. كانت خزانة إنجلترا، التي أُنشئت في القرن الثاني عشر في عهد هنري الأول، محاولة مبكرة لتنظيم ومراجعة الدخل الملكي. كان كتاب دومسداي لعام 1086، الذي كلّف به وليام الفاتح بعد 20 عاماً من الغزو النورماندي، في جوهره إحصاء ضريبياً: مسحاً لكل ملكية أرض في إنجلترا وقيمتها، أُجري ليعرف الملك الجديد ما يمكنه المطالبة به شرعياً.

نشأ مفهوم أن الضرائب تتطلب شكلاً من أشكال موافقة الخاضعين لها ببطء وبشكل غير متساوٍ. أرسى الماغنا كارتا عام 1215 أن الملك الإنجليزي لا يمكنه فرض ضرائب معينة دون موافقة البارونات. كان تطور البرلمان الإنجليزي من هيئة استشارية إلى هيئة حاكمة مدفوعاً إلى حد كبير بسيطرته على تفويض الضرائب. "لا ضريبة بلا تمثيل"، شعار الثورة الأمريكية، لم يكن فكرة جديدة عام 1776. كان تتويجاً لجدل دستوري خاضه الإنجليز مع ملوكهم لأكثر من خمسة قرون.

ضريبة الدخل والعصر الحديث

الشيء الذي يفهمه معظم الناس اليوم كضريبة - نسبة مئوية من الدخل السنوي تُدفع للحكومة المركزية - لم يكن موجوداً بأي شكل قريب من شكله الحالي حتى القرن التاسع عشر. أدخل ويليام بيت الأصغر أول ضريبة دخل بريطانية عام 1799 كإجراء طوارئ مؤقت لتمويل الحرب مع فرنسا. كان المعدل 10 بالمئة على الدخول التي تتجاوز 60 جنيهاً سنوياً، مع معدلات أقل للدخول دون هذا الحد. أسماها بيت "ضريبة مقدَّرة"، ووافق عليها البرلمان على أساس أنها ستنتهي مع الحرب.

أُلغيت عام 1802، وأُعيد فرضها عام 1803، ثم أُلغيت مجدداً عام 1816 بعد واترلو، وأُعيد إدخالها بشكل دائم عام 1842 في عهد روبرت بيل لتمويل إلغاء قوانين الحبوب. ضريبة الدخل البريطانية الحديثة هي إجراء بيل لعام 1842، الذي لم يُسمح له بالانتهاء مرة أخرى قط.

لم يكن لدى الولايات المتحدة ضريبة دخل فيدرالية دائمة حتى التعديل السادس عشر للدستور عام 1913، الذي سمح للكونغرس بفرض ضرائب على الدخل دون توزيعها بين الولايات. قبل ذلك، كانت الحكومة الفيدرالية تعمل إلى حد كبير على التعرفات الجمركية والضرائب على السلع. طبّقت ضريبة الدخل التي أُدخلت عام 1913 على نحو 2 بالمئة من السكان.

ما أنتجته 5000 عام

الخط من سجلات شعير لكش إلى الإقرار الضريبي الحديث متواصل، حتى لو كان أطول وأكثر تعقيداً بكثير. كل عنصر مؤسسي يظهر في الأنظمة الضريبية القديمة - التقييم، والجباية، والإنفاذ، والإعفاء، والتهرب، والإصلاح، والاستياء - يظهر في الأنظمة الحديثة، بحجم يتناسب مع تعقيد الاقتصادات الصناعية لكن بنفس البنية.

ما تغيّر ليس المعاملة الأساسية بل حجم ما تموّله. أعاد المعبد السومري توزيع الحبوب على القوة العاملة في المدينة وحافظ على قنوات الري. أما الدولة الحديثة فتموّل المستشفيات والجيوش وأنظمة التقاعد وأنظمة المحاكم والبعثات الدبلوماسية وآلية مئات الالتزامات الأخرى التي لم تكن أي دولة مدينة قديمة لتتخيلها. اللوح الطيني ذو العلامات الإسفينية المسجل عليه مساهمات الشعير لمعبد نينجيرسو هو، بمعنى رسمي ما، السلف الأول للنموذج الذي تودعه كل عام.

الكاتب الذي ضغط تلك العلامات في الطين الرطب لم يكن يستمتع بالعمل على الأرجح هو الآخر.

لمزيد من أصول الأثاث المؤسسي في الحياة اليومية، انظر مقالاتنا حول كيف اخترعت السجون واختراع العلم.